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Super ammortamento: proroga al 31 dicembre 2020

Super ammortamento: proroga al 31 dicembre 2020

Il Decreto Rilancio ha prorogato al 31 dicembre 2020 il termine di consegna dei beni strumentali nuovi sui quali è possibile usufruire del super ammortamento, a causa dello scoppio e del proliferarsi dell’emergenza sanitaria da Covid-19.

Precedentemente la data off limits era quella del 30 giugno, tuttavia era impensabile guardando il contesto socio-economico che sta vivendo l’intera nazione, confermare la fine di giugno come termine di consegna dei beni strumentali nuovi.

Ai sensi del DL n 34/2019 ossia il Decreto Crescita ai fini delle imposte sui redditi, i soggetti che possono beneficiare del super ammortamento e per i quali è possibile avvantaggiarsene, sono:

  • i titolari di reddito di imprese indipendentemente dalla natura giuridica e dalla dimensione aziendale o settore di appartenenza sia residenti in Italia che stabili organizzazioni di soggetti non residenti
  • gli esercenti arti e professioni esercitate anche in forma associata

Questi possono beneficiare di una maggiorazione del 30% con esclusivo riferimento alla determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di leasing sull’acquisto di beni strumentali nuovi.

Il beneficio spetta, oltre che per l’acquisto dei beni da terzi, in proprietà o in leasing, anche per la realizzazione degli stessi in economia o mediante contratto di appalto.

Acquisti esclusi

Ad essere esclusi, sono gli acquisti che riguardano:

  • i veicoli e gli altri mezzi di trasporto
  • i beni con coefficienti di ammortamento inferiori al 6,5%
  • i fabbricati e le costruzioni
  • beni di cui all’allegato 3 alla n. 208/2015

Rientrano invece nell’agevolazione tutti i beni acquistati dal 1° aprile 2019 al 31 dicembre 2019, o al 30 giugno 2020, se trattasi di beni per i quali entro il 31 dicembre era stato accettato l’ordine e si era proceduto ad un pagamento di acconto pari almeno al 20 % del costo di acquisto.

I beni acquistati in leasing sono agevolabili al 30%, a condizione che entro il 31 dicembre 2019:

  • Sia stato sottoscritto da entrambe le parti il contratto di leasing;
  • Sia avvenuto il pagamento di un maxicanone in misura almeno pari al 20% della quota capitale complessivamente dovuta al locatore.

Normativa del Super ammortamento

Il super ammortamento è un’agevolazione che consente di maggiorare del 30%, ai fini delle imposte sui redditi, il costo di acquisizione dei beni materiali strumentali nuovi, esclusivamente riferiti alla determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di leasing.

La legislazione del 2019 prevede che i soggetti titolari di reddito d’impresa e gli esercenti arti e professioni debbano effettuare gli investimenti in beni materiali strumentali nuovi dal 1° aprile 2019 al 31 dicembre 2019, o comunque entro il termine del 30 giugno 2020, a condizione che entro la data del 31 dicembre 2019 l’ordine risulti accettato e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura pari almeno al 20% del costo di acquisizione.

La maggiorazione del costo, invece, non si applica sulla parte di investimenti complessivi eccedenti i 2,5 milioni di euro.

Acquisto

Qualora, l’investimento avvenga mediante acquisto in proprietà di un cespite, per dare seguito alla prenotazione, entro il 31 dicembre 2020:

  • Deve avvenire la consegna o spedizione;
  • Deve verificarsi l’effetto traslativo o costitutivo della proprietà o di altro diritto reale, senza tener conto delle clausole di riserva della proprietà.

Ai fini della corretta individuazione del periodo d’imposta di effettuazione dell’investimento non rilevano i diversi criteri di qualificazione, imputazione temporale e classificazione in bilancio previsti per i soggetti che redigono il bilancio in base ai principi contabili internazionali e per i soggetti, diversi dalle microimprese, che redigono il bilancio in conformità alle disposizioni del codice civile.

Contratto di leasing o appalto

Qualora l’investimento agevolato venga effettuato mediante contratto di leasing, il super ammortamento spetta se la consegna del bene al locatario o l’esito positivo del collaudo avvengano entro il 31 dicembre 2020.

Per i beni realizzati mediante contratto di appalto, l’estensione temporale del super ammortamento al 31 dicembre 2020 è subordinata:

  • Sottoscrizione del contratto di appalto da entrambe le parti;
  • Avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20 per cento del costo complessivo previsto nel contratto

Il tutto entro la data del 31 dicembre 2019.

Per fruire del super ammortamento sarà necessario che entro il 31 dicembre 2020:

  • Prestazione ultimata;
  • L’opera o porzione di essa risulti verificata ed accettata dal committente.

Tag: Decreto Rilancio, Proroga Super ammortamento, Super Ammortamento