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Casi pratici Reverse Charge: cessione fabbricati…

Reverse Charge Edilizia

Dal 1° gennaio 2013 l’art.17, comma 6, lettera a-bis, prevede l’applicazione del reverse charge a tutte le cessioni di abitazioni o di immobili strumentali assoggettati ad Iva per opzione ai sensi dei punti 8-bis e 8-ter dell’art.10.

Il cedente emette la fattura senza applicare l’Iva indicando che si tratta di un’operazione per cui si applica il meccanismo dell’inversione contabile; l’acquirente indica l’Iva sulla fattura d’acquisto ed esegue l’annotazione del documento sia nel registro degli acquisti che nel registro delle vendite.

Gli immobili ceduti non devono essere compresi tra i cespiti della ditta.

contabilitaGB

Nel GB le registrazioni delle operazioni in reverse charge riguardanti la cessione di abitazioni o d’immobili strumentali devono essere effettuate facendo attenzione all’utilizzo delle causali contabili e Iva, per avere un corretto riporto nella liquidazione e nella dichiarazione Iva.

Registrazione fattura di vendita per la cessione di un immobile strumentale

Soggetto in regime ordinario Iva

Caso pratico – registrazione fattura di vendita riguardante la cessione di un immobile strumentale per cui si applica il meccanismo del reverse charge secondo quanto indicato nell’art.17, comma 6, lettera a-bis), DPR 633/72.

Il cedente non ha applicato l’imposta ai sensi dell’art. 17, comma 6, lettera a-bis) DPR 633/72”; l’importo totale del documento è pari a 125.000 euro.

Causale contabile: può essere utilizzata la causale generica “FV – fattura di vendita”

Causale Iva: deve essere utilizzata la causale “N17A – Cess.fabbr.art.17, c.6, l.a-bis)”

1-fattura-vendita

Nella liquidazione Iva non si genera un debito d’imposta poiché l’operazione è “non imponibile”.

2-liquidazione-vendite

Nella dichiarazione Iva/Iva base l’operazione è riportata in automatico nel rigo VE35 campo 5.

3-ve

Registrazione fattura di acquisto

Soggetto in regime ordinario Iva

Caso pratico – registrazione fattura per l’acquisto prestazione di un fabbricato strumentale per cui il venditore ha optato per l’applicazione di quanto indicato nell’art.17, comma 6, lett.a-bis): l’acquirente integra la fattura ricevuta, in cui non è stata applicata l’imposta ai sensi dell’ art. 17, comma 6, lettera a-bis), DPR 633/72, con l’aliquota da applicare e la relativa imposta.

L’importo totale del documento ricevuto è pari a 152.500 euro; l’imposta è pari quindi a euro 27.500 (aliquota 22%).

Causale Contabile: per registrare le fatture di acquisto GB propone la causale “FARC – Fattura acquisto Reverse Charge n.” che ha la proprietà “Reverse charge” attiva, poiché al salvataggio della registrazione nel registro degli acquisti, in automatico, sarà eseguita l’annotazione nel registro delle vendite, come indicato nella newsletter del 18/10/2016 – Casi pratici Reverse Charge: operazioni riguardanti l’oro e…

Causali Iva: per registrare le fatture di acquisto in reverse charge per prestazioni del settore edile, come nel caso indicato, deve essere utilizzata la causale 22CA – Al.22%Rev.Ch.Fab.str.art.17,c.6,l.a-bis).

4-fattura-acquisto

Al salvataggio della registrazione dell’acquisto è prodotta in automatico l’annotazione nel registro delle vendite “Annotazioni” e il relativo giroconto Iva:

5-annotazione-vendite

Nella registrazione dell’annotazione, il programma in automatico propone la causale FVRC – Annotazione operaz.Reverse Charge, indicata come “causale annotazione” nelle proprietà della causale contabile FARC e la causale Iva 22CA, già indicata nell’acquisto.

Ricordiamo anche in questo caso che per chi non volesse sfruttare l’automatismo proposto da GB è possibile utilizzare una causale contabile che non ha la proprietà “Reverse charge” attiva e registrare manualmente l’annotazione nel registro delle vendite. E’ comunque garantito il riporto nella dichiarazione Iva.

Nella liquidazione, l’Iva che si riferisce all’annotazione fatta nel registro sezionale delle vendite, gestito con l’automatismo del software, è evidenziata nell’apposita sezione “Dettaglio Annotazioni”; per chi esegue manualmente la registrazione dell’annotazione nel registro delle vendite la registrazione è riportata nella sezione della liquidazione Iva “Dettaglio vendite”.

6-liquidazione-acquisto

Nella dichiarazione Iva/Iva base l’operazione è riportata in automatico nel rigo VF11, relativamente alla registrazione dell’acquisto e nel rigo VJ14 relativamente alla registrazione dell’annotazione.

7-vf

8-vj

Le causali indicate si riferiscono ad operazioni effettuate nell’ambito del territorio nazionale.

attenzione I riferimenti relativi alla dichiarazione Iva sono effettuati in base ai modelli attualmente utilizzabili – Modelli 2016 – Periodo imposta 2015.

CB101- TM/9

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